Налог на оборудование в году

Жителям столицы, которые владеют недвижимым имуществом, не избежать уплаты НИФЛвМ. Основная информация находится и регулируется Законом города Москвы № 51 «О налоге на имущество физических лиц» от 19.11.2014 г., который уже был изменен и дополнен.

Поскольку этот налог «местный», то Налоговым кодексом (НК) установлены только верхние и нижние границы, а сам размер ставок регулирует Закон города Москвы № 51. Он полностью соответствует главе №32 НК РФ и абсолютно легитимно в нём установлены ставки НИФЛвМ (которые растут начиная с 2014 года) и льготы по его уплате.

Объекты, по которым рассчитывают сумму НИФЛвМ, включают жилое и нежилое недвижимое имущество (НИ). К ним относятся:

• дома и квартиры;
• гаражные строения и машино-места;
• другие объекты НИ в комплексах, а также недостроенное НИ.

Согласно статье 1 Закона № 51, налоговая база по НИФЛвМ определяется из кадастровой стоимости (с 2016 года). Следует отметить, что если на вашем частном участке вы соорудите любое жилое строение, то оно будет относиться к объектам налогообложения НИФЛвМ как жилой дом.

Льготы по оплате НИФЛвМ в 2018

Согласно ст. 407 НК РФ, льготами по уплате НИФЛвМ в 2018 году могут воспользоваться многие физические лица. Льготными будут считаться жилые помещения, владельцы которых перечислены в этой статье.

Если указанные группы плательщиков НИФЛвМ не используют льготы по оплате НИФЛвМ по отношению к их гаражам или машино-местам, то у них есть возможность быть свободными от оплаты налога на НИ. Особенность заключается в том, что площадь этого НИ должна быть равна или быть меньше 25 кв. м и находиться в помещениях, указанных в статье 378.2 НК РФ.

Что требуется от льготников? Документами, которые необходимы для оформления льгот по оплате налога НИФЛвМ, является заявление налогоплательщика с подтверждением отнесения его к статусу одной из льготных групп.

Важно! Льготу могут назначить лишь по отношению к одному объекту недвижимости. Плательщик вправе самостоятельно выбирать, к какому именно объекту он хочет использовать льготные условия уплаты НИФЛвМ.

В то время как ставки по НИФЛвМ постепенно растут, начиная с 2014 года, скидка снижалась. Снижение просматривается начиная с 2015 года, что отрицательно воспринимается гражданами, но увеличивает суммы доходов бюджета. На рисунке 1 изображена динамика снижения ставки уменьшения суммы НИФЛвМ начиная с 2015 года, %.

Дополнительно получить льготу могут также физические лица, которые занимаются творческой деятельностью. В этом случае льготу назначают по отношению к их недвижимому имуществу, которое они используют для ведения творческой деятельности.

К этому НИ относят:

• музеи;
• библиотеки;
• галереи;
• ателье;
• мастерские;
• студии.

Хозсооружения или строения площадью до 50 кв. м подпадают под льготу, если они находятся на личных, подсобных, дачных земельных участках.

По отношению к одному нежилому помещению также возможна уменьшенная уплата суммы налога. Эти помещения могут быть:

• НИ в торговых и деловых центрах, офисах, торговых объектах, объектах общественного питания и бытового обслуживания;
• НИ на балансе владения иностранными компаниями в РФ через постоянные представительства;
• НИ, которые не учтены как объекты основных средств, но размещены в жилых фондах.

При этом уменьшение суммы налога возможно, только если:

• объект нежилого НИ включен в реестр апартаментов;
• НИ имеет площадь до 300 кв. м;
• с начала года стоимость (кадастровая) больше или равна 100 тыс. руб. на кв. м;
• никакая организация не размещена в данном помещении и самим налогоплательщиком тоже оно не используется с целью предпринимательства.

Формула расчета суммы льготы:

Льгота = сумма НИФЛвМ * (150/площадь) * 0,67, где о,67 - коэффициент для 2018 года.

Итак, для жилого НИ, его комплексов, куда входят хозстроения и сооружения до 50 кв. м в зависимости от КС, ставки составляют:

• гаражная постройка и машино-место - 0,1%;
• объект незавершенного строительства (жилых домов) - 0,3%;
• объект с повышенной КС (более 300 млн. руб.) - 2%.

Сроки уплаты НИФЛвМ в 2018 году

До 1 декабря 2018 года владельцы НИ должны оплатить НИФЛвМ за 2017 год. Срок уплаты налога за 2018 год нужно осуществить до 1 декабря 2019 года (следующего после текущего).

В кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Все компании теперь плалят налог на движимое имущество с 2018 года. Облагать имущество будут по ставке в 1,1%. Сам налог не является нововведением, однако до поправок он платился в льготном режиме. Эта льгота отменена с 2018 года.

Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 году: в каких регионах нужно платить налог

Теперь льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2018 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.

Кто платит налог?

Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2017 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.

Срок оплаты платежей

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.

Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога*

Таблица 2. Регионы, в которых установили пониженные ставки

Таблица 3. Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента

Налог на движимое имущество до 2018 года

В Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, которые разделили движимое имущество на две категории – облагаемое и необлагаемое. Так, до 2018 года имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы Классификатора основных средств, не облагалось налогом. Эти основные средства не попадали под налогооблагаемую базу.

Облагаться налогом продолжило движимое имущество, приобретенное раннее 2013 года. То основное средство, которое было поставлено на учет позднее, попадало под льготу и освобождалось от налога.

Важно: если юридическое лицо приобретает основное средство после решения о ликвидации/реорганизации фирмы, или происходит передача движимого имущества взаимозависимыми лицами – это не освобождает от уплаты налога.

Такие правила действовали до конца 2017 года. Налог на движимое имущество с 01.01.2018 будет платиться по-новому. Перед тем как перейти к теме изменений в законе, следует определить само понятие «движимое имущество».

Что такое движимое имущество

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ. К недвижимости относят:

• земельные участки, участки недр;
• здания, сооружения;
• объекты незавершенного строительства;
• воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
• космические объекты.

Закон не исключает возможности поправки. Так что недвижимостью может считаться и иное имущество, признанное государством таковым.

Насчет движимого имущества. К нему относят следующее:

• деньги и ценные бумаги;
• а также все то, что возможно перенести на другое место без ущерба его назначения.

Подробную информацию насчет списка движимого и недвижимого имущества, вы можете найти в статье 374 НК РФ, а также ст.130 ГК РФ.

Надо отметить также, что земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.

Главным нововведением 2018 года в порядке расчёта налога на имущество организаций является отмена федеральной льготы для движимых объектов (ст. 381.1 НК РФ). Данные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. С 1 января 2018 года налоговые льготы по налогу на имущество организаций, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ. При этом ставка налога по движимому имуществу в 2018 году не может быть выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом вторым. С введением этого пункта субъекты РФ наделены правом принимать закон в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет, а также в отношении имущества, отнесённого законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, и устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения. При этом регионы решают сами, какое оборудование относится к названной категории.

Также с 1 января 2018 года вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ, которыми, в частности, определено, что, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта), была определена в течение налогового (отчётного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определённой на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Пример. Кадастровая стоимость жилого дома определена во II квартале 2018 г., а внесена в ЕГРН только в III квартале, например, 5 августа. Объект начнёт облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости начиная с августа 2018 г. (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Таким образом, с 2018 года факт отсутствия на 1 января налогового периода утверждённой в установленном порядке кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения не освобождает налогоплательщиков от обязанности по уплате в отношении них налога на имущество (авансовых платежей) за весь налоговый период, если кадастровая стоимость определена в течение налогового (отчётного) периода.

Теперь рассмотрим, какие изменения коснулись региональных законов о налоге на имущество организаций в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области.

Москва

Изменения, внесённые в Закон города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций», касаются налоговых льгот, в том числе налоговых льгот в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Так, освобождаются от уплаты налога управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта «Ипотека и арендное жилье», паспорт которого утверждён президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам, в отношении включённых в состав этих закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Такая налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Что касается льготы по налогу на движимое имущество организаций, то в Москве она также установлена, но только на 2018 год Закон вступил в силу 28 февраля, но действует с обратной силой, то есть с начала года.(п.31 ч.1 ст. 4 Закона г. Москва от 05.11.2003 № 64 в ред. Закона от 21.02.2018 N 4).

Также статья 4 дополнена пунктом, в соответствии с которым право на применение налоговых льгот, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения.

В то же время из статьи 4 Закона города Москвы исключены налоговые льготы для автономных, бюджетных и казенных учреждений города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей, - в отношении имущества, используемого ими в этих целях.

В то же время статья 4 дополнена пунктом, в соответствии с которым право на применение налоговых льгот возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращаются) условия их применения.

В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наём третьим лицам и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75 (пп. 2.4 ст. 4-1).

Московская область

В отличие от Москвы в Московской области региональные власти продлили льготу по налогу на движимое имущество на 2018-2020 годы.

Также снижена ставка налога на в 2018 году в отношении:

• железнодорожных путей общего пользования в 2018 году - до 1,3 %;
• в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи - до 1,9%;
• в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость 1,5%.

Санкт-Петербург

Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет (Закон от 29.11.2017 № 785-129). С остального льготного имущества нужно заплатить налог по ставке 1,1%.

Ставка налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, в 2018 году осталась на уровне 2017 года и составила 1% (п. 5 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.03 № 684-96 (в ред. от 26.12.17)).

Пунктом 7 статьи 4-1 Закона Санкт-Петербурга предоставляется льгота на устройства наружного освещения и подсветки общественных туалетов, а также водных устройств, включая фонтаны, фонтанные комплексы, питьевые фонтанчики, бюветы. При этом исключён ранее действовавший пункт 8 об освобождении от налога на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы.

Дополнительно переформулирован пункт об освобождении от уплаты налога на имущество объектов культурного наследия регионального значения. Теперь пункт 23 (ранее - пункт 16) гласит, что для получения освобождения в отношении указанных объектов необходимо осуществить капитальные вложения, имеющие своей целью сохранение объекта культурного наследия, в сумме более 500 млн рублей начиная с 1 января 2016 года.

Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, приведён в соответствие статье 378.2 НК РФ. При этом ставка налога на имущество по этим объектам в 2018-2019 годах составит 1%.

Исключена льгота:

• для организаций, осуществляющих деятельность в области связи (ОКВЭД 61.1, 61.2, 61.9);
• для организаций - в отношении имущества, расположенного на территории ОЭЗ;
• для организаций, осуществивших в течение не более одного любого календарного года, начиная с 1 января 2015 года, вложения на территории Санкт-Петербурга на общую сумму не менее 50 млн рублей.

Согласно дополнению, внесённому в Закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций», в частности, отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 19.12.2017 № 1091).

Ленинградская область

В Ленинградской области, так же как и в Санкт-Петербурге, региональные власти сохранили льготу на движимые объекты, с даты выпуска которых прошло не больше трёх лет, но только на 2018 год (пп. «я» п. 1 ст. 3-1 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-ОЗ (ред. от 29.12.2017)).

К организациям, уплачивающим налог в размере 50% от установленной ставки, добавлены организации, осуществляющие оптовую торговлю топливом и розничную торговлю моторным топливом в специализированных магазинах.

Налоговая отчётность по налогу на имущество организаций

Новая форма декларации по налогу на имущество была утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@ ещё 31.03.2017, но подлежит применению начиная с представления декларации за 2017 год. Организациям нужно использовать новую форму декларации, расчёта по авансовому платежу, новый порядок заполнения отчётности и форматы подачи документов в электронном виде.

Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нём предусмотрены следующие строки для внесения:

Кадастрового номера;

Кода ОКОФ;

Остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Аналогичный раздел добавлен и в форму расчёта авансового платежа.

В Письме ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@ разъяснено, что в случае заполнения раздела 2.1 декларации или расчёта по авансовым платежам по налогу на имущество в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94 (по старому ОКОФ, действовавшему до 01.01.2017), рекомендуется заполнять строки с кодами «040 » с учётом указанных положений п. 2.4 приложения № 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@, без учёта разделителей в виде точек.

Нужно отметить, что льгота по движимым объектам «перекочевала» из разряда федеральных в региональные. Это нужно учесть при заполнении декларации: в разделе 2 расчёта авансовых платежей по налогу на имущество в строке 130 при заявлении права на льготу по движимому имуществу в 2018 году (в случае установления таковой в регионе пребывания) необходимо указывать код «2012000» в отличие от кода «2012057», указываемого по такому имуществу в 2017 году.

Также нужно отметить особенность заполнения данного расчёта в Московской области. При заявлении права на льготу по налогу на имущество организаций, установленную в Московской области, в расчёте авансовых платежей заполняется поле 160 «Код налоговой льготы (установленной в виде снижения налоговой ставки)» и указывается код «2012400», так как движимые ОС в этом регионе не отнесли к числу освобождаемых от налогообложения, а установили пониженную ставку налога по такому имуществу на 2018-2020 годы в размере 0%.

Подводя итог изменениям, которые претерпело российское и региональное законодательство в области налога на имущество организаций, можно сказать, что общий порядок расчёта налога на имущество в 2018 не изменился. Изменились предоставляемые налогоплательщикам льготы по этому налогу. Полагаем, что информация, представленная в статье, позволит организациям своевременно воспользоваться этими льготами и сэкономить финансовые ресурсы организации.

В отношении налога на имущество юридических лиц в 2018 году можно говорить о кардинальных изменениях. Рассматриваем их в нашем обзоре.

Чем руководствоваться

Правовое регулирование налога на имущество организаций в 2018 году продолжит осуществлять глава 30 НК РФ, а также регионы в рамках своих полномочий.

Что касается изменений в налоге на имущество с 2018 года, то они появились в НК РФ благодаря:

• Закону от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ;
• Закону от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ;
• Закону от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.

Отменена льгота

Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций с 2018 года все-таки ликвидирована. Она касалась только движимого имущества.

Новый механизм действия льготы теперь такой: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года она не действует (ст. 381.1 НК РФ). И надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.

Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правила на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров вообще хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне до 2019 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.

В итоге все стороны это процесса сошлись на варианте, который устроил всех.

Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог в принципе попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. период полезного использования которых – от 3-х лет), принятые на учет с 01 января 2013 года.

Уточнены правила применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода

Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, наконец-то уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

1. Недвижимости инофирм

2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.

По ним применяют кадастровую оценку, которая определена именно на дату внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.