Но это только минимум. Размер санкций можно увеличить, указав его в трудовом (коллективном) договоре. На первый взгляд ничего хорошего такая компенсация не сулит. Но на самом деле она выгодна обеим сторонам.
Суть схемы в следующем. Фирма задерживает выдачу зарплаты сотрудникам. Затем выплачивает им компенсацию за такую задержку. Налог на доходы физических лиц с такой компенсации тоже платить не надо. Поэтому на руки работник получит больше. Такое право дает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса. Финансисты также считают, что с компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/7).
Не обязательно сдвигать вперед «зарплатный» день. К примеру, если у вас работники привыкли получать деньги 20-го числа, то официально установите день выдачи заработка на 5-е число. Сделайте это так же, как и при установлении размера компенсации, - укажите в дополнительном соглашении.
Обратите внимание
Статья 145.1 Уголовного кодекса считает невыплату зарплаты больше двух месяцев из корыстной или личной заинтересованности преступлением.
Впрочем, многим фирмам не надо специально задерживать зарплату. Они и так платят ее не вовремя. Ведь далеко не все соблюдают статью 136 Трудового кодекса. Она обязывает фирмы платить зарплату не реже чем раз в полмесяца. Зачастую же ее выдают по старинке - раз в месяц. Вот как раз за задержку зарплаты на эти полмесяца и можно выплачивать компенсацию.
Если у вас дела обстоят именно так, то для большей правдоподобности можете заказать экспертизу у компании, консультирующей по трудовым вопросам. Пусть она в своих рекомендациях напишет, что фирма нарушает требование статьи 136 кодекса и не компенсирует задержки зарплаты работникам. Впрочем, проинформировать директора о нарушении может и ваш кадровик в служебной записке. Это и будет формальным поводом для начала выплаты компенсации.
Но прежде оформите дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них срок выплаты аванса и его размер. Лучше, чтобы он составлял основную часть зарплаты, тогда при невысокой ставке процентов сумма компенсации получится больше.
Согласно трудовым договорам, 20-го числа текущего месяца ООО «Пассив» должно выплачивать работникам 50 000 руб. аванса, а 5-го числа следующего месяца - 100 000 руб. зарплаты. Однако фактически аванс не выдается. Вся зарплата выплачивается 5-го числа по окончании месяца.
Подсчитаем сумму налога на доходы физических лиц, которую заплатит фирма с выплатой и без выплаты компенсации.
Ситуация 1: фирма не платит компенсацию
Работникам начислят 150 000 руб. (100 000 + 50 000).
НДФЛ составит 19 500 руб.((100 000 руб. + 50 000 руб.) Х 13%).
Ситуация 2: фирма выплачивает компенсацию
«Пассив» официально снизил зарплату работникам до 75 000 руб. в месяц: 25 000 руб. - зарплата и 50 000 руб. - аванс. Остальные 75 000 руб. (150 000 - 50 000 - 25 000) решено выплачивать в виде процентов за просрочку (6% за каждый день). С работниками оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам.
Проценты за просрочку аванса равны:
50 000 руб. Х 6% Х 25 дн. = 75 000 руб.
. НДФЛ составит 9750 руб. ((50 000 руб. + 25 000 руб.) Х 13%).
Таким образом, в результате выплаты компенсации за задержку зарплаты НДФЛ можно снизить ровно в два раза.
Выплата дивидендов
Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником ООО при распределении чистой прибыли. С них удерживают НДФЛ по «дивидендной» ставке 13%.
Обратите внимание
C доходов, полученных физическими лицами-резидентами до 1 января 2015 года, НДФЛ удерживался по ставке 9%. Для доходов, полученных после указанной даты, действует «дивидендная» ставка 13%, даже если доход выплачен по результатам работы компании в предыдущие годы.
Дивиденды можно выплачивать не только по итогам года, но и поквартально. Такой порядок установлен статьей 28 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (для обществ с ограниченной ответственностью) и статьей 42 Закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (для акционерных обществ). Поэтому, если встанет вопрос о выплате премий, вполне можно заменить их дивидендами.
Обратите внимание
Есть случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды.
Например, если:
- стоимость ее чистых активов меньше уставного и резервного капитала;
- не полностью оплачен уставный капитал фирмы;
- налицо все признаки банкротства и т. д.
Сотрудники-предприниматели
Часть ваших сотрудников сможет существенно сэкономить НДФЛ, если уволится с фирмы и зарегистрируется в качестве индивидуальных предпринимателей.
Затем они могут оказывать фирме инженерные, ремонтные, консультационные, бухгалтерские и другие услуги.
При этом они обязательно должны работать на «упрощенке» и платить единый налог с доходов. Потому что с обычных работников налог на доходы удерживают по ставке 13%, а предприниматель-«упрощенец» платит единый налог по ставке 6%. Таким образом, налоги работников уменьшатся практически вдвое (13 - 6).
Однако в предприниматели невозможно перевести весь ваш коллектив.
Во-первых, директор, главные специалисты и материально ответственные лица обязательно должны быть штатными сотрудниками.
Во-вторых, массовое использование данной схемы непременно вызовет подозрения у проверяющих, и фирму обвинят в преднамеренном уходе от налогов. А все мы знаем, чем чреваты для ее руководителя и бывших сотрудников-предпринимателей подобные обвинения.
Поэтому применять подобную схему, как, впрочем, и другие способы минимизации налогов, следует осторожно и в разумных пределах.
Выплата за счет чистой прибыли
Чтобы стимулировать своих сотрудников, некоторые фирмы готовы поощрять их за счет прибыли. Например, вручить подарок (в денежной или натуральной форме) или оплатить за своего специалиста какую-нибудь услугу. Однако эффект от этой благотворительности снижается, если с подарка сотрудник должен будет заплатить налог на доходы физических лиц. То есть, желая поощрить работника на 10 000 рублей, на руки ему выдадут лишь 9220 рублей (10 000 руб. - 6000 руб. Ч 13%), а 780 рублей «съест» НДФЛ.
Но из такой ситуации есть выход.
Дело в том, что Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда с выплат сотруднику налог на доходы платить не придется.
Подарки
Время от времени компании дарят своим сотрудникам подарки. Если они стоят до 4000 рублей, НДФЛ с них не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Однако есть и другой способ одарить работника, который не имеет ограничений по сумме. Компания может помочь ему купить что-нибудь дорогостоящее (например, холодильник или компьютер). Можно, конечно, предоставить ему беспроцентный заем. Но тогда работнику придется платить налог на доходы по ставке 35% с материальной выгоды, а у бухгалтера добавится работы. Поэтому лучше поступить иначе.
Узнайте, о какой вещи мечтает ваш сотрудник, и купите ее на деньги фирмы. Оприходуйте эту вещь на счете 41 «Товары». Затем заключите с работником договор купли-продажи, но не обычный, а с рассрочкой платежа (ст. 489 ГК РФ).
Теперь можно вручить сотруднику вещь, о которой он мечтал. Таким образом, работник уже будет пользоваться ею, а деньги сможет отдавать постепенно. При этом ему не надо платить проценты за кредит и налог на доходы с материальной выгоды.
У этого способа есть только один отрицательный для фирмы момент - возможные потери от инфляции. Но если для вас это принципиально, включите в договор купли-продажи пункт о небольших процентах за рассрочку платежа. В любом случае работнику это будет выгоднее, чем банковский кредит.
Подарки деньгами
Бывает, что сотруднику непременно нужны деньги, а не вещь. Для этого и существует материальная помощь. Но она тоже не облагается налогом лишь в пределах 4000 рублей в год. Об этом сказано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Выходит, выдавая материальную помощь, например, в сумме 10 000 рублей, с 6000 рублей (10 000 - 4000) придется удержать НДФЛ.
Однако есть способ не платить налог еще с 4000 рублей. Для этого сотруднику нужно выдать деньги по двум основаниям: как материальную помощь и как денежный подарок.
При таком разделении выплат облагать НДФЛ не нужно ни сумму, равную 4000 рублей с подарка, ни такую же сумму с матпомощи. Естественно, чтобы применить льготу в полном объеме, каждая из этих выплат должна быть больше или равна 4000 рублей.
В итоге сотрудник заплатит налог лишь с 2000 рублей вместо 10 000.
Единственный вопрос: можно ли выдавать подарок в денежной форме? Можно - ответили судьи (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. № А19-13511/02-42-Ф02-3666/02-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/03-119/10). Эту же точку зрения подтвердил и Минфин России в письме от 8 июля 2004 года № 03-05-06/176.
Кстати, в том же письме финансисты напомнили фирмам, что «дарение не должно носить обычный характер». Якобы такое положение дел противоречит главной цели коммерческих организаций, которая состоит в получении прибыли. Вывод не совсем понятный, поскольку компания вправе распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению. Однако, чтобы не нажить себе ненужных проблем, пожалуй, все-таки не стоит слишком уж задаривать своих подопечных.
Обратите внимание
Если подарок будет дороже 3000 рублей, обязательно оформите договор дарения письменно (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.
ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты
Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:
- сотрудникам в рамках трудовых отношений ;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам .
Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.
к меню
Зарплата и вознаграждения
Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:
- зарплата;
- надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
- премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
- вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
- вознаграждения по договору на оказание услуг;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
- вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
- компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
- сверхнормативные выходные пособия;
- сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
- сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Примечание : Это следует из , 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.
Средний заработок
Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:
- за периоды военных сборов;
- за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
- за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
- за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.
Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.
к меню
Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. - с 2017 года объект обложения страховыми взносами
В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. - командировки внутри России; 2500 руб. - загранкомандировки.
Примечание : Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.
Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.
Да, обязан. Работодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрировать трудовой договор в органах местного самоуправления по месту жительства. Работодатель обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральным законодательствомЗакон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».
Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами
ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.
к меню
Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы
Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.
Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.
Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами
В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).
к меню
Выплаты сотруднику-предпринимателю
Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат по трудовому договору сотруднику организации, который является предпринимателем
На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно договор на выполнение конкретных услуг или работ.
Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 , ).
к меню
НЕОБЛАГАЕМЫЕ взносами выплаты
Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в .
Выплаты за аренду авто в расчет по взносам не включаются
Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.
Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.
Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить. Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.
Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами
Организация выплачивает работнику компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли такая выплата страховыми взносами? Нет, не облагается, но только при условии, если имеются документы, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.01.18 № 03-04-05/3235 .
к меню
Гражданско-правовые договоры
Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Призы, пенсии и стипендии
Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.
Материальная выгода
Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.
к меню
Страховые взносы на матпомощь превысившие 4 тыс. рублей за год, не облагаются взносами
Если размер матпомощи не зависит от результатов труда работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, страховые взносы не начисляются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 03.11.17 № 309-КГ17-15716 .
Верховный суд: выплаты работнику за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами
Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом, не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией, а потому не облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.09.17 № 304-КГ17-10454 .
к меню
Верховный суд: матпомощь на лечение и на покупку медикаментов для работника в базу для начисления страховых взносов не включается
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Целью материальной помощи, выплаченной на лечение работника и на оплату медикаментов, является оздоровление данного сотрудника, а не оплата труда. В связи с этим сумма матпомощи на лечение страховыми взносами не облагается (определения Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-12760 ; от 19.02.16 № 307-КГ15-19614).
Мнение Минфина
Да, облагается, ответил Минфин России в письме от 24.01.18 № 03-04-06/3828 . Однако такая позиция противоречит судебной практике.
Авторы письма приводят стандартные аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен Налогового кодекса. Суммы возмещения работникам стоимости лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, оплата лечения работников (в том числе в медицинских организациях за рубежом) облагается взносами в общем порядке, заявили авторы письма.
к меню
Взносы на оплату жилья за работников: Верховный суд выступил против позиции Минфина и ФНС
Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637 .
Мнение Минфина и ФНС
Они придерживаются по данному вопросу противоположной позиции. Они заявляют: компенсация затрат на аренду жилья для иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не предусмотрена. В связи с этим суммы возмещения расходов по найму жилого помещения для такого работника облагаются страховыми взносами. См. письма Минфина от 23.11.17 № 03-03-06/1/77516, ФНС от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@
к меню
Выплаты в рамках трудовых отношений, освобожденные от страховых взносов
Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:
- государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.
Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.
Участие в корпоративных праздниках
Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).
Такой же позиции придерживаются и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 № ВАС-16165/12 , постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 № А14-13077/2011).
к меню
Когда подарки работникам не облагаются страховыми взносами
Если подарки вручаются работнику в рамках договора дарения , то на стоимость подарка начислять страховые взносы не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.12.17 № 03-15-06/80448 .
Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право ().
В случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает, заявили авторы письма. При этом нужно помнить о следующем. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
к меню
Выплаты членам семьи сотрудника
Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).
Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82 .
Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами
Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому - работнику или продавцу (турфирме) - поступают денежные средства. Подробности - в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723 .
В пункте 1 прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
к меню
Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России
Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор нельзя. С таким сотрудником заключите договор гражданско-правового характера.
Если сотрудник является гражданином России, то не имеет значения, где он находится. На выплаты по ГПД начисляйте страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование не начисляются. Это подтвердил Минфин в письме от 9 августа 2017 № 03-15-06/51036 .
Если организация заключила ГПД с иностранцем, который работает за пределами России, страховые взносы на вознаграждение не начисляйте. Это следует из пункта 5 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
к меню
