Возврат подоходного налога ИП зависит от того, какая система расчета налогов была выбрана предпринимателем для ведения бухгалтерской деятельности.
Власти предоставили на выбор 3 основных системы налогообложения:
- общая система налогообложения (ОСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- упрощенная система расчетов (УСН).
Возврат НДФЛ для ИП на УСН и ЕНВД невозможен, потому что по условиям этих систем не предполагается отчисление подоходного налога. Однако большинство использует УСН, потому что в значительной мере упрощается ведение отчетности для налоговой службы.
Кому могут начислить возврат средств?
Однако есть предприниматели, которые не могут использовать ЕНВД или УСН. Для них подходит только ОСН.
- деятельность которых требует получения лицензии;
- доходы предприятия которых больше 60 млн рублей;
- предприятие которых перевозит грузы через границу государства;
- у которых имеется большая площадь для торговли, много работников или есть дорогостоящее оборудование на балансе.
Главное преимущество общей системы налогообложения в том, что по ней может быть выполнен возврат подоходного ИП. Если расчет происходит по одной из 2 других систем налогообложения, возврат не осуществляется, так как они не предполагают его отчисление. Это сделано для облегчения финансового бремени для малого бизнеса, так как он не способен конкурировать с большими компаниями из-за минимального денежного оборота. Слишком большие отчисления не вызывают желание у предпринимателей заниматься бизнесом в соответствии с законодательством.
Согласно закону, ИП возвращается 13%. Возврат налога для ИП могут выполнять все частные предприниматели, использующие ОСН и не оформленные как юридическое лицо .
Организация должна быть оформлена и зарегистрирована в порядке, определенном законами. Возврат выполняется в отношении расходов, подтвержденных документами, но только если они связаны с основной деятельностью предприятия. В некоторых случаях лицо, зарегистрированное как частный предприниматель, не имеет возможности документально подтвердить расходы на деятельность, тогда выплата начисляется от общей суммы дохода предприятия.
В данных случаях ставка отчислений составляет 20%. Предприниматель обязательно должен быть зарегистрирован в законодательном порядке.
Для выплаты подоходного налога ИП должен подать соответствующее заявление в ФНС. Расчет и возврат происходит в течение 3 месяцев.
В этот период налоговая служба проводит проверку документации, предоставленной индивидуальным предпринимателем. О решении возврата или отказа ИП уведомляется в письменном виде. В случае отказа должна быть указана причина. После получения уведомления ИП может написать заявление на выплату, перевод средств должен быть осуществлен в течение месяца.
Вернуться к оглавлению
Возврат после покупки недвижимости
Один из вопросов, который зачастую интересует предпринимателей: может ли вернуть подоходный налог ИП после покупки какой-либо недвижимости? Законодательно установлено, что подоходный налог после покупки дома, квартиры или земельного участка могут вернуть лица, которые ведут отчисления на доходы физических лиц.
Через соответствующие органы государство возвращает сумму уплаченного подоходного налога, который вычитается со стоимости приобретенной недвижимости. Как объект недвижимости рассматривается дом, земельный участок или квартира. Возврат возможен при строительстве дома, ремонте квартиры, приобретенной во вновь построенном доме.
Возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю осуществляется с максимальной суммы в 2 млн рублей. По верхней планке размер составляет 260 тыс. рублей.
В 2014 году был принят закон, по которому подоходный налог возвращается с суммы стоимости нескольких объектов недвижимости, если их отдельная цена меньше 2 млн.
Далеко не все ИП платят НДФЛ. Для получения права воспользоваться вычетом при покупке недвижимости должно быть соблюдено несколько основных условий:
- ИП должен получать денежную прибыль, с которой уплачивается НДФЛ в размере 13%. Такой объем может оплачиваться, только если индивидуальный предприниматель ведет отчетность для налоговой по общей системе налогообложения.
- ИП должен подавать в налоговую службу декларацию по форме 3-НДФЛ. В форме указывается отчисленный объем и тот, на который индивидуальный предприниматель претендует.
- Должны быть в наличии документы, которые подтвердят факт покупки недвижимости (акт, свидетельство о регистрации и договор).
- Непременным условием является то, что приобретенное имущество должно быть зарегистрировано на имя самого ИП, его детей или супруги.
Если выполняется соответствие всем требованиям, ИП сможет оформить возврат после покупки недвижимости. Существует еще одна возможность получить налоговый вычет для предпринимателя при покупке дома, квартиры или земельного участка. Это возможно, если супруга или супруг человека, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, получает доходы, с которых отчисляется НДФЛ со ставкой 13%. В данном случае сумма выплачивается в полном объеме после покупки недвижимости. На объем возвращенной суммы не влияет то, с какой целью была приобретена недвижимость, даже если она будет использоваться для получения дохода предприятием.
Основным требованием для ИП, в случае если он хочет вернуть подоходный налог после приобретения недвижимости, является наличие дохода, с которого выплачивается НДФЛ со ставкой 13%.
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.
Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.
Условия получения профвычета
- Наличие статуса резидента РФ.
Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;
- Применение общего режима налогообложения.
ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.
Виды профвычета
Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:
- В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- В размере 20% от полученного годового дохода.
Н/в в сумме всех произведенных затрат
Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:
- Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
- Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.
Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.
Пример № 1
Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил - 1 256 800 руб.
В годовой декларации он заявил профвычет в сумме произведенных затрат, которые составили - 876 900 руб.
Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.
По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.
Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода
В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.
Пример № 2
ИП Степанов в 2016 году получил доход в сумме 1 256 800 руб.
Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).
В связи с этим, он вправе воспользоваться н/в в виде 20% от суммы дохода за год. Размер н/в составит 251 360 руб.
Таким образом, исчисленная сумма годового налога (без учета авансовых платежей и страховых взносов) составит 130 707 руб.:
(1 256 800 - 251 360) х 13%
Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя .
Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.
Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.
Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета
Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Также, в состав затрат, принимаемых к учету в составе н/в, относятся суммы налогов, уплаченные в налоговом периоде и страховые взносы.
Порядок получения н/в
Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:
- Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
- Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.
В соответствии с Налоговым кодексом право на получение имущественного, социального и стандартного вычетов имеют не только физические лица (граждане), но и индивидуальные предприниматели. Вычеты для ИП предоставляются на тех же условиях, что и гражданам, за исключением профессионального, право на который имеют только ИП на ОСНО.
Какие виды вычетов может получить ИП
- Имущественный вычет при (в том числе на погашение процентов по ), строительстве жилого дома и приобретении под земельного участка.
- (Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-04-05/41471).
- на ребенка (Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-05-01/722).
- Профессиональный вычет (если ИП применяет ОСНО) (Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-11-11/2391).
Имущественный вычет при , находившегося в собственности менее установленного законом срока.
Примечание: не удастся получить вычет при продаже имущества, использующегося в предпринимательской деятельности на спецрежимах (Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11261). Даже если оно использовалось в личных целях (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-05/46458).
Условия для получения вычета ИП
Получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель может только если уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 13%:
- Если он применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
- Если он совмещает ОСНО со специальным режимом налогообложения (ЕНВД или ПСН).
В каких случаях ИП не имеет права на получение вычета
Не сможет получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель, применяющий:
- Упрощенную систему налогообложения (УСН) - Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-05/49088.
- Патентную систему налогообложения (ПСН) - Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24297.
- Единый сельхозналог (ЕСХН) - Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-04-05-01/474.
Пример № 1. ИП на УСН купил квартиру
ИП Попов В.А. в 2017 году купил квартиру, стоимостью 5 000 000 руб. НДФЛ в бюджет Попов не уплачивал, так как находился на упрощенной системе налогообложения и платил единый налог по ставке 15%. Получить вычет по приобретенной квартире он не сможет, так как в бюджет подоходный налог им не платился. Также он не сможет включить затраты по приобретению жилья в состав расходов по УСН.
Пример № 2. ИП на патенте продал квартиру, которую использовал в предпринимательской деятельности.
Строганов Г.А. в 2017 году продал свою квартиру, параллельно использовавшуюся в предпринимательской деятельности, за 6 500 000 руб. Срок владения квартирой составил менее установлено срока - 1 год, в связи, с чем, с полученного дохода он обязан уплатить подоходный налог.
Если бы Строганов не использовал данное имущество в предпринимательской деятельности, то он смог бы уменьшить полученный доход на сумму расходов по покупке этой квартиры или на установленный законом вычет в 1 000 000 руб.
Учитывая изложенное, Строганов должен заплатить налог со всей суммы, полученного от продажи квартиры, дохода. Размер налога, подлежащий уплате в 2018 году, составит 845 000 руб. (6 500 000 руб. х 13%).
Пример № 4. ИП на ОСНО оплачивал свое лечение и обучение дочери
ИП Логинов К.Е. в 2017 году оплатил свое лечение в размере 120 000 руб. и обучение дочери в сумме 45 000 руб. Так как ИП Логинов применяет общий режим налогообложения и платит НДФЛ по ставке 13% он имеет право в декларацию 3-НДФЛ включить социальные вычеты за свое лечение и обучение дочери.
Пример № 5. ИП, совмещающий ОСНО и патент, приобрел дом с земельным участком
ИП Галкин А.Б., совмещающий ОСНО с патентной системой налогообложения, в 2017 году купил двухкомнатную квартиру. Он сможет получить имущественный вычет, но только в отношении налога, уплаченного на ОСНО.
Покупка собственного жилья – счастливое событие. Радость удвоится, если владелец новенькой квартиры знает, что по закону РФ он может вернуть часть потраченных средств в размере подоходного налога. Распространяется ли возврат налога при покупке квартиры для ИП, и кому не доступен этот приятный бонус?
Кто может воспользоваться налоговым вычетом
В соответствии со ст. 220 Закона РФ № 117-ФЗ, трудоустроенный гражданин России при покупке жилья имеет право воспользоваться налоговым вычетом. Собственнику возвращается установленный объем средств при условии, что он является добросовестным плательщиком налога НДФЛ. Сумма налогового вычета составляет 13% от стоимости приобретенного жилья.
Закон распространяется:
- Если квартира приобретается за наличные.
- При покупке недвижимости по ипотеке.
Могут воспользоваться налоговым вычетом ИП, которые платят подоходный налог в размере 13% и применяют общую систему налогообложения. Имущественный вычет доступен ИП, если кроме основной деятельности он является наемным работником и работодатель уплачивает за него НДФЛ в бюджет.
Могут воспользоваться налоговым вычетом ИП, которые платят подоходный налог в размере 13% и применяют общую систему налогообложения.
Если ИП не попадает под общие условия законодательства для использования вычета, им может воспользоваться его супруга. При условии, что она официально трудоустроена и с ее зарплаты удерживаются налоги в бюджет.
Особенности имущественного вычета
Предпринимателям, применяющим ЕНВД, ЕХСН, УСН, ПСН, не доступен имущественный налоговый вычет, так как эти спецрежимы освобождены от уплаты НДФЛ.
Также не смогут воспользоваться налоговым вычетом ИП, относящиеся к одной из следующих категорий:
- Граждане, купившие жилье с использованием субсидий и сертификатов.
- Пенсионеры, которые приобрели жилье спустя 3 года после выхода на заслуженный отдых.
- Безработные граждане, пользующиеся государственным пособием.
- Граждане РФ, которые купили жилье у близких родственников.
- Лица, получившие имущественный вычет до 1 января 2014 года.
С 2016 условия имущественного вычета изменились. Если сделка купли-продажи произошла после 01.01.2014, физические лица имеют право вернуть часть потраченных средств с помощью имущественного вычета несколько раз. Единственное условие – соблюдение максимальной суммы, попадающей под льготу, – 2 млн руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ). Для лиц, купивших жилье по ипотеке, максимальная сумма, подлежащая вычету, увеличивается до 3 млн руб.
Как получить средства
Предприниматель обращается в ФНС и подает пакет документов, включающий:
- Декларацию НДФЛ-3.
- Оригинал, копии паспорта.
- Акт передачи квартиры в собственность ИП.
- Договор купли-продажи.
- Копии платежных бланков.
- Бланк НДФЛ-2.
После подачи документов ФНС ведет проверку (в пределах 3 месяцев). Если обращение одобрено, ИП указывает номер счета, куда будут возвращены средства.
В итоге
Зная правила законодательства, воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилья могут не только официально трудоустроенные граждане РФ, но и индивидуальные предприниматели. Если ИП не пользуется ОСНО, право на получение вычета имеет любой совершеннолетний член его семьи, являющийся наемным работником.
